직접 혼자서 미국 세금 보고할 때 가장 먼저 계산해야 하는 것이 Gross Income 입니다. 이번 글에서는 미국 세금 기초 첫번째 항목으로 Gross Income이란 무엇이며, 어떤 항목이 포함되는지, 주의사항은 무엇인지 정리하였습니다.
목차 (Contents)
Gross Income 이란
1. Gross Income 뜻
Gross Income은 우리말로 총 소득을 의미합니다. 미국 세법에 의하면 Gross Income은 전세계에서 발생한 모든 형태의 소득을 포함한다고 되어 있습니다. 따라서 미국 뿐만 아니라 한국에서 발생한 수익도 포함되며, 근로소득, 사업소득 뿐 만 아니라 주식과 부동산에서 발생한 모든 소득도 해당됩니다.
2. Gross Income vs AGI 차이
미국 세법에서 소득의 종류 중 AGI라는 것이 있습니다. AGI란 Adjustment Gross Inocme의 약자로 조정 총 소득을 의미하는데요. Gross Income에서 조정 항목을 차감하여 계산됩니다. AGI에 대한 자세한 내용은 아래 글을 참고해보세요.
Gross Income 항목
1. wage, salaries, bonuses, commissions, fees (급여 등)
우선 회사에서 받은 임금(연봉), 보너스, 커미션 및 수수료가 Gross Income에 포함됩니다. 직원(employer)으로서 $600 이상 급료를 받았다면 회사에서 Form W-2를 발급하는데요. 이 Form W-2를 근거로 세금 보고 양식(Form 1040)에 소득을 기재합니다.
2. Tips (팁)
미국에는 팁 문화가 있습니다. 처음 미국으로 이민왔을 때 적응하기 어려웠던 것 중 하나였는데요. 종업원이 받은 팁도 Gross Income에 들어갑니다. 참고로 팁은 $20를 넘는 경우 고용주에게 다음달 10일까지 알려야 합니다.
3. Interest (이자)
은행 이자, 회사채 및 국채 이자, 세금 환급 이자 등 모든 종류의 이자도 Gross Income에 포함됩니다. 단, 주 지방 정부 채권(ex. municipal bonds)의 면세 이자(tax exempt interest)는 포함되지 않습니다.
4. Dividends (배당금)
주식에서 받은 배당금도 Gross Income에 포함됩니다. 배당금은 주식의 성격, 보유 기간(ex. 보통주 60일 이상) 등에 따라 Qualified Dividends와 Ordinary Dividends로 나뉩니다. 각각의 차이와 세율 등에 대한 내용은 아래 글을 참고하세요.
미국 세금 보고 시 배당금과 이자는 Schedule B 양식에 기재하여 첨부해야 합니다. 주식 거래가 많으면 어떻게 전부 적는지 걱정하는 분도 있는데요. 증권사에서 1099-DIV를 발급받아 터보택스 같은 택스 소프트웨어에 업로드 하면 쉽게 처리할 수 있습니다.
5. IRA 인출금
IRA는 개인 은퇴 계좌(Individual Retirement Account)를 의미합니다. IRA는 Traditional IRA와 Roth IRA로 나뉘는데요. early 인출금과 Traditional IRA 인출금은 과세 대상(Taxable)이며, Gross Income에 포함됩니다.
6. Pensions and Annuities (연금)
연금을 받는 경우 원금 부분은 면세입니다. 하지만 원금을 초과하는 부분은 과세 대상이 되는데요. 예를 들어, 사망 전까지 $10,000를 받는 연금을 $6,500에 계약하였고, 매년 $1,000을 받았다면 원금 부분(portion of return on capital)은 $1,000 x ($6,500 / $10,000) = $650으로 계산됩니다. 따라서 나머지 $350은 매년 수익으로 Gross Income에 포함되게 됩니다.
연금에 대해서는 Form 1099-R을 발급 받게 됩니다.
7. Social security benefits (사회보장혜택)
사회보장혜택은 SSA-1099 form box 3에 금액이 나옵니다. 이 금액 전부가 Gross Income에 포함되지는 않고, AGI 등을 고려하여 계산된 금액만 들어갑니다. 자세한 내용은 Form 1040 instruction의 Social Security Benfits를 참고하시길 바랍니다.
8. Capital Gain and Loss (양도 소득 및 손실)
주식이나 부동산 같은 자산을 처분하여 발생한 소득도 Gross Income에 포함됩니다. 자산 양도 소득과 손실은 Schedule D에 구체적인 내용을 작성하여 첨부합니다. 참고로 미국 양도소득세에 대한 자세한 내용은 다음 글을 살펴보세요.
9. Other Income (기타 소득)
AGI를 계산하는 양식인 Schedule 1을 보면 Part 1에 Additional Income 항목이 있습니다. 이 항목들이 모두 더해져서 총소득(Gross Income, Total Income)이 됩니다. 기타 소득 항목에는 세금 환급액, 이혼수당, 비즈니스 소득, 부동산 임대 수입, 저작권 수입, 파트너 및 S corporations, trusts 수입 등이 있습니다. (자세한 내용은 다음 글 참고)
Gross Income 주의사항
1. 사망 보험금 (Life insurance proceeds)
사망 보험금은 상속세(estate tax)의 대상입니다. 따라서 소득세(Income tax)를 계산하는 Gross Income에는 포함되지 않습니다. 단, 사망금을 할부로 받으면서 발생한 이자(interest portion of installment receipts proceeds)에 대해서는 이자 소득으로서 Gross income에 포함시켜야 합니다.
2. 회사 생명 보험 (Group-term life)
고용주가 직원을 위해서 Group-term life insurance 보험료(insurance premiums)을 내주죠. 이 보험료는 Gross Income에 포함되지 않습니다. 다만, 보험 커버리지(coverage)가 $50,000를 넘는 경우 그 초과된 부분에 대해 고용주가 지불하는 보험료는 직원의 소득으로 간주합니다.
3. 채권 차익 거래 (Arbitrage bond)
주 지방 채권(state and local goverment bonds) 이자는 면세 혜택을 받습니다. 이런 주 지방 채권을 발행해서 마련한 자금으로 연방 채권(federal bonds)에 투자하는 것을 채권 차익 거래라고 하는데요. 이런 차익 거래를 통해 발생한 이자는 Gross Income에 포함됩니다.
4. 은행 계좌 오픈 보너스
은행에서는 은행 계좌를 오픈하면 다양한 혜택을 주기도 합니다. 이런 혜택도 이자 소득으로 간주되어 Gross Income에 포함된다는 점에 주의해야 합니다. 대부분 은행에서는 이런 부분에 대해서 1099-INT를 발급합니다.
5. 배당으로 받은 주식
배당(dividends)은 보통 현금(cash)으로 받죠. 하지만 배당을 주식으로 받는 경우(stock dividends)도 있는데요. 배당 받은 주식이 우선주(preferred stock)인 경우에는 FMV(시장가)로 Gross Income에 포함됩니다.
배당으로 받은 보통주(common stock)는 옵션(option) 여부에 따라 다릅니다. 만약 보통주에 현금이나 자산(property)로 받는 옵션이 있다면 Gross Income에 포함되어 과세됩니다.
Gross Income 계산
1. Cash basis vs accrual basis
회계학에는 현금주의와 발생주의라는 개념이 있습니다. 간단히 말하자면 현금주의(Cash basis)는 현금이 실제로 들어온 시점을 기준으로 하는 것이고, 발생주의(accrual basis)는 수입이 발생한 시점을 기준으로 하는 것을 의미합니다.
예를 들어 스몰 비즈니스를 하면서 물건을 외상으로 판 경우를 생각해보죠. 이 때 현금주의에 따르면 소비자로부터 실제로 현금을 받은 날이 기준이 됩니다. 계좌 이체로 받았다면 돈이 입금되는 날이 기준이 되는 것이죠. 만약 발생주의로 하면 물건을 판 날이 소득으로 잡는 기준일이 됩니다.
2. 예외 사항
(1) 소득세
세금 보고할 때도 소득에 대해서 현금주의를 적용할지 발생주의를 적용할지에 대한 이슈가 있습니다. 하지만, 개인 소득세의 경우 대부분 현금주의(cash basis)를 적용하여 계산하는데요. 단, 비즈니스 재고에 대해서는 발생주의(accrual basis)를 적용하는 등 몇 가지 예외가 있습니다.
(2) 부동산 렌트비
기본적으로 부동산 렌트비도 현금주의를 적용합니다. 만약 다음 달 렌트비를 미리 받았다고 해도 현금주의를 적용하여 돈을 받은 날을 기준으로 세금을 계산합니다. 예를 들어, 2022년 1월 렌트비를 2021년 12월에 미리 받았다면, 이 렌트비는 2021년 Gross Income으로 잡히는 것 입니다.
(3) 선급 보험료
미리 낸 보험료에 대해서는 발생주의가 적용됩니다. 예를 들어, 2022년 1월 보험료를 2021년 12월에 미리 냈더라도 이 보험료는 2022년 세금 보고할 때 공제 대상이 됩니다. 아무래도 IRS는 소득을 가능한 빨리 적용하고, 공제는 가능한 늦게 적용하고 싶어하기 때문이겠죠.
마무리
이상 Gross Income에 대해서 뜻과 AGI와의 차이를 살펴보고, 각 항목과 주의사항 등에 대해서 정리해봤습니다. 앞서 말했듯이 미국 과세 대상 소득은 법으로 제외되지 않는 한 전세계 모든 종류의 소득이 포함됩니다. 따라서 한국에서 발생한 소득도 누락이 없도록 주의하시길 바랍니다. 아울러 한국에 자산이 있다면 FBAR와 FATCA 신고도 꼭 체크해야 합니다.
추가로 읽어볼 글들
- 미국에서 한국 주식 투자 방법 (세금, 주의사항 등)
- 한국 부동산 처분 미국 세금 정리 (양도세, 증여세 등)
- 한국 부동산 매도 절차 및 서류 총정리 (영주권자 등)
- 미국 세금 공제 항목 정리 (자영업자, 기부금, 교회 헌금 등)
Disclaimer : 이 글에서 제공하는 정보는 참고용입니다. 중요한 의사 결정을 하기 전에 반드시 전문가의 상담을 받아보시길 바랍니다.