미국 순 투자 소득세 (Net Investment Income tax) 총정리

미국에서 한국 부동산 매도한국 주식 투자를 하면서 생각지도 못한 세금을 부과 받는 경우가 있습니다. 바로 Net Investment Income tax라 불리는 미국 순 투자 소득세 때문인데요. 이번 글에서는 고소득자에게 추가로 부과되는 세금인 미국 순 투자 소득세에 대해 총정리해봤습니다.

미국 순 투자 소득세란?

1. 용어 정의

미국 순 투자 소득세(Net Investment Income tax)란 고소득자의 투자 소득에 대해서 부과되는 추가 세금입니다. 미국에서는 간단히 NIIT 또는 NII tax로 표기하기도 합니다.

2. 미국 순 투자 소득세율

미국 순 투자 소득세율은 3.8%입니다. 세율은 아래 2가지 금액 중 작은 금액에 적용됩니다.

  • 순 투자 소득 (Net Investment Income)
  • filing status에 따른 MAGI 기준 초과 금액

3. 미국 순 투자 소득세 도입 시기

NIIT는 2010년 발의된 Health Care and Education Reconciliation Act에 의해 도입되었습니다. 그리고 Affordable Care Act에 따라 수정되었고, 2013년부터 적용되기 시작했습니다.

미국 순 투자 소득세 누가 내나?

1. 미국 순 투자 소득세 납부 대상

미국 순 투자 소득세는 고소득자인 개인(individual), 가족(family) 그리고 estate 및 trusts가 내게 됩니다. 세법상 미국 거주자가 아닌 non-resident aliens(미국 비거주자)는 납부 대상에 해당되지 않으며 (아래 글 참고), 고소득자인지 여부는 filing status와 MAGI(=Modified AGI)에 따라 결정됩니다.

  • 미국 거주자 기준 및 판정 (미국 세금 보고 의무 여부)(추가예정)

추가로 부동산 임대사업자주식 투자를 직업으로 하는 경우에는 납부 대상에서 예외가 됩니다.

2. 미국 순 투자 소득세 적용 구간

고소득자 기준은 싱글의 경우 MAGI가 $200,000 초과, 부부합산은 $250,000 초과, 부부개별은 $125,000 초과인 경우입니다. 이 기준을 넘는 투자 소득에 대해서 순 투자 소득세(NII tax)를 내야하는 것입니다.

미국 순 투자 소득세 소득 구간표

예를 들어, 부부합산 보고를 하는 부부의 근로소득이 $100,000이고 투자소득이 $200,000이라고 하면 총소득(MAGI)가 $300,000이 되고 기준을 넘습니다. 그러면 MAGI 기준을 넘는 금액인 $50,000와 순 투자 소득인 $200,000 중 작은 금액에 대해 NII tax를 내게 됩니다.

$50,000 x 3.8% = $1,900 (NIT 납부 세금)

미국 순 투자 소득세 적용 범위

1. 적용 소득

미국 순 투자 소득세가 적용되는 소득의 종류는 다음과 같습니다.

  • 부동산 주식 등 매매에 따른 양도 소득
  • 금융자산의 배당 소득 및 이자 소득
  • 부동산 임대료
  • 각종 특허 및 저작권료
  • 연금 소득
  • 대출 이자
  • 비즈니스 또는 거래에서 발생한 passive income (패시브 인컴)
  • 금융 상품이나 선물 등의 투자로 발생한 소득

2. 미적용 소득

미국 순 투자 소득세가 적용되지 않는 소득의 종류는 다음과 같습니다.

  • 면세 이자 (tax-exempt interest, ex. 주정부 발행 채권 이자)
  • 면세되는 주거용 부동산(personal residence) 양도소득
  • 비즈니스 또는 거래로 발생한 자산 취득
  • 급여 (wage)
  • 자영업자 소득 (self-employment income)
  • 소셜 시큐리티 베네핏 (Social Security benefits)
  • 이혼수당 (alimony)

미국 순 투자 소득세 납부

1. 세금 계산

먼저 MAGI를 계산해야 합니다. Form 1040에 따라서 먼저 Gross IncomeAGI를 계산합니다. 다음으로 아래 2가지 공제 항목을 다시 더해주어 MAGI를 계산합니다.

  • Foreign earned income exclusion (외국납부세액공제)
  • Foreign housing costs (외국거주비용)

자세한 계산 방법은 Form 8960 instruction의 19페이지에 있는 MAGI Worksheet를 이용하면 됩니다. 참고로, NII tax 계산을 위한 MAGI는 다른 세금 계산에서 사용되는 MAGI와 금액이 조금 다를 수 있습니다.

2. 세금 보고 방법

NIIT 납부 대상이라고 판단되면 미국 세금 보고할 때 Form 8960을 작성하여 제출해야 합니다. 터보 택스 같은 택스 소프트웨어를 사용하면 알아서 계산해 주기도 합니다. 한가지 주의할 점은 NII tax는 estimated tax 규정이 적용된다는 것입니다. 따라서 NII tax를 납부할 것으로 예상되고, estimated tax를 낸다면 분기 별로 NIIT를 추가해서 납부해야 합니다. (아래 IRS Q&A 16번 참고)

마무리

이상 미국 순 투자 소득세인 Net Investment Income Tax에 대해서 알아봤습니다. 부동산이나 대량 주식 매매와 같이 세금이 부과되는 이벤트 전에 NIIT에 대해서 미리 염두해 두어야 자금 계획에 차질이 생기지 않습니다. 만약 스스로 택스 계산이 어렵다면 세무사, 회계사 등 세무 전문가의 도움을 받아 절세 전략을 세워보시길 바랍니다.

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